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企业应当持续地对套期有效性进行评价

发布时间:2017-04-25 13:51 作者:博雅斗地主下载 来源:未知 点击:306 字号:

值得注意的是,采用这种方法对套期有效性评价虽然不需要进行计算,但适用的情形往往有限,而且只能用于套期预期性评价

根据企业会计准则第24号第十七条规定,企业应当持续地对套期有效性进行评价,并确保该套期关系在被指定的会计期间高度有效常见的套期有效性评价方法主要有:主要条款比销合链较法;比率分析法;回归分析法等

主要条款比较法,是通过比较套期工具和被套期项目的主要条款,以确定套期是否有效的方法如果套期工具和被套期项目的所有主要条款均能准确地匹配,可认定因被套期风险引起的套期工具和被套期项目公允价值或现金流量变动可以相互抵销套期工具和被套期项目脚踏板的“主要条款”包括:名义金额或本金、内含变量、商品数量、货币单位等

企业在以利率互换对利率风险进行套期时,可以采用主要条款比较法此外,以远期合同对很可能发生的预期商品购买进行套期保值,也可以采用主要条款比较法例如,当以下全部条件同时符合时,可以认定该套期是高度有效的屈服

1.远期合同与被套期的预期商品购买交易,在商品购买时间、质量等方面条款相同

3.进行套期有效性评价时,不考虑远期合同溢价或折价变动对其价值的影响,或预期商品购买交易的预计现金流量变动以商品的远期价格为基础确定即使是套期工具和被套期项目的主要条款均能准确地匹配,企业依然密封端盖需要进行套期的回顾性评价因为在这种情况下,套期无效仍可能出现例如,套期工具的流动性或其交易对手的信用等级发生变化时,通常会导致套期无效

比率分析法,也称金额对冲法,是通过比较被套期风险引起的套期工具和被套期项目公允价值或现金流量变动比率,以确定套期是否有效的方法运用线轴比率分析法时,企业可以根据自身风险管理政策的特点进行选择,以累积变动数为基础比较,或以单个期间变动数为基础比较如果上述比率没有超过80%至125%的范围,可以认定该套期是高度有效的

应当注意的是,以累积变动数和单个期间变动数分别作为比较基础,可能会得出不同的结论即如果以单个期间变鞍形键动数为基础,套期可能不是高度有效的,但若以累积变动数为基础,套期却可能是高度有效的

对外出售一批商品为了规避商品价格下降的风险,中国鹏程于2010年1月1日与山东万通石油化工集团有限公司签订了一项远期合同在2011年1月1日以预期相同的价格卖出相同数量的商品合同签订日,该远期合同的公允价值焦磷酸盐

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